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国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣除问题的公告【千亿体育登录】


本文摘要:千亿体育,千亿体育app下载,千亿体育登录,最近发表的国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣除问题的公告国家税务总局公告2017年第37日,以下简称37日公告,在非居民企业履行中国纳税义务、扣除义务人履行扣除义务等方面发生了重大变化,其影响可能与跨境交易有关,跨境交易双方应特别关注。

最近发表的国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣除问题的公告国家税务总局公告2017年第37日,以下简称37日公告,在非居民企业履行中国纳税义务、扣除义务人履行扣除义务等方面发生了重大变化,其影响可能与跨境交易有关,跨境交易双方应特别关注。扣缴义务发生时间有变化企业所得税法规定,扣缴义务发生在应缴或逾期缴费时。国家税务总局关于非居民企业所得税管理的一些问题的公告国家税务总局公告2011年第24日,以下24日公告进一步明确,如未按合同约定日期支付所得款项,计入企业当期成本、费用或计入资产成本,计入成本、费用,企业所得税年度纳税申报作为税前扣除的,应以企业所得税年度纳税申报时间为扣除义务发生时间。

37日公告延续了24日公告的上述规定。关于分红、分红收入的扣除时间,24日公告规定,扣除义务是在决定利润分配的当天支付前发生在支付日。

义务

由于分红、分红不存在逾期应付的情况,这一条款曾引发行业广泛讨论。令人高兴的是,37日的公告废除了这一条款,将红利、红利的扣除义务的发生时间重新定义为实际支付日。

非居民企业

这种变更有助于减轻扣除义务人员的合规负担,为纳税人和扣除义务人员享受协定待遇,准备请资料预约了充分的时间。与红利相似的是所有权转让收入。37日公告允许同一转让财产收入采用分期付款交易方式的分期付款纳税,分期付款首先被视为回收投资,成本全部回收后,计算收入扣除税金。这给许多分期付款的股票交易带来了重大利益。

税收计算调整财产转让所得的税收计算与收入全额、财产净额有关,很复杂。对此,37日公告在国家税务总局关于加强非居民企业所有权转让所得企业所得税管理的通知国税信〔2009〕698号,以下简称698号文件进一步明确。37日公告再次确认,企业在计算所有权转让收入时,不得扣除投资企业未分配利润等股东的保留收益的合同约定扣除义务人实际承担应纳税的,应将不纳税收入转换为含税收入。37日公告细分了外币所得相关税款汇算规定。

37日的公告规定,外币收入必须换算成人民币,明确了3种情况下汇率换算的时间点。在实际操作中,扣除义务人员需要合理规划扣除税款的时间,积极与税务机关联系,符合规定。

扣除

37日的公告修订了非居民企业所有权转让收入的外币换算规则。698号文件规定,股权转让价格和股权成本按第一次投资时的货币计算,这可能导致多次复杂的汇率转换。37日公告规定,将外币所得和成本统一折算为人民币计算财产转让所得,汇率折算方法与上述外币所得汇率折算规定一致。

这种变化对非居民企业的所有权转让收入计算有很大影响。自行申报期限放宽非居民企业所得税源泉扣除管理暂行办法国税发〔2009〕3号,以下简称3号文件规定,扣除义务人未依法履行扣除义务时,非居民企业应从扣除义务人支付或逾期支付日起7天内向所得地主管税务机关申报纳税。在实际操作中,7天的期限过于匆忙,对于不熟悉中国情况的非居民企业来说,在短时间内与主管税务机关联系,准备申报资料,完成纳税入库是很困难的。37日公告取消7日期限,新规减轻非居民纳税人合规负担,受非居民企业青睐。

征收管理程序简化了37日的公告,取消了3日的文件合同记录和税务清算的规定,整体简化了扣除税金的流程。非居民企业获得同样的收入,但国内有多个收入发生地,涉及多个主管税务机关的,37日公告规定,如果扣除义务人没有扣除税金,非居民企业可以自己申报税金,给非居民企业申报税金带来便利。注意跨境交易风险37日的公告明确加强了扣除义务人的义务和责任,相关税务风险需要注意。

作为商业合同金支付者的扣除义务人,由于商业秘密无法掌握所有权成本等信息等原因,在实际操作中很难顺利履行扣除义务。针对这种情况,37日的公告没有设立相应的机制,扣除义务人员免除了相关的法律责任。因此,在制定商业合同条款时,建议支付方考虑履行扣除义务的相关要求,加入保护条款。

对于非居民企业纳税人来说,在源在源泉扣缴制度下,首要责任在于扣缴义务人,但在扣缴义务人未扣缴或无法扣缴的情况下,非居民企业纳税人应自行申报。因此,非居民纳税人应对中国的相关税法和税收协议等有充分的认识,确保扣除义务的履行符合税法规定。

扣除

37日公告自2017年12月1日起实施。没有在这个日期之前支付,没有进行税务处理的红利、红利等权益投资收益,以及采用分期付款方式的转让财产收入,可以适用37日公告的规定。建议企业根据37号公告的规定,审视、安排相关交易和支付过程,享受37日公告带来的利益。

作者是普华永道中国税收政策服务组成员。


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